Acțiuni civile exercitate de autoritațile fiscale in procesele penale de evaziune fiscala. Practica judiciara relevanta

Autor:

Volumul IV din lucrarea intitulata „Litigii fiscale” are ca tema de interes principala problematica soluționarii laturii civile in procesele penale de evaziune fiscala.

Volumul cuprinde cazuri relevante privind infracțiunile de evaziune fiscala, aplicarea cauzei speciale de nepedepsire, introdusa prin Legea nr. 55/2021, și soluționarea contestațiilor formulate impotriva hotararilor judecatorești prin care s-a dispus instituirea sau, dupa caz, menținerea masurilor asiguratorii, astfel cum sunt reflectate in jurisprudența recenta a Inaltei Curți de Casație și Justiție – Secția penala.

Dintre subiectele de interes practic și soluțiile identificate in cazurile relevante prezentate in acest volum, care au la baza inclusiv jurisprudența CJUE in domeniu, hotarari CEDO, decizii ale CCR și decizii obligatorii pronunțate de ICCJ in cadrul mecanismelor de unificare a practicii judiciare, pot fi exemplificate:

– cazuri de evaziune fiscala și modalitațile in care au fost savarșite infracțiunile de evaziune fiscala in diverse domenii de activitate;

– elemente și condiții in raport cu care se stabilește caracterul real ori fictiv al unei operațiuni economice;

– colaborarea organelor fiscale cu organele de urmarire penala și natura juridica a proceselor-verbale intocmite de organele fiscale;

– incetarea procesului penal de evaziune fiscala ca urmare a implinirii termenului general de prescripție a raspunderii penale;

– evaziunea fiscala privind TVA și spalarea de bani (crearea unui circuit comercial fictiv care sa genereze TVA deductibila și introducerea in circuitul financiar a sumelor obținute din evaziune fiscala, prin creditarea societații și retragerea ulterioara a acestor sume sub forma de restituire a creditarii);

– grup infracțional organizat și evaziune fiscala privind TVA (cauzarea unui prejudiciu bugetului statului mai mare de 500.000 de euro, reprezentand TVA – achitarea parțiala a prejudiciului in cursul judecații la fond și in apel și inaplicabilitatea prevederilor Legii nr. 55/2021);

– confiscare speciala intr-un caz de complicitate la evaziune fiscala prin punerea la dispoziția altor inculpați de facturi privind operațiuni fictive;

– radierea din registrul comerțului a societații implicate in mecanismul evazionist și lipsa de efecte in planul raspunderii civile delictuale a persoanelor vinovate de prejudicierea bugetului statului;

– admiterea/admiterea in parte/respingerea acțiunii civile exercitate de Statul Roman, prin ANAF, in cauzele penale de evaziune fiscala;

– recuperarea integrala a sumelor datorate bugetului general consolidat al statului și aplicarea cauzei speciale de nepedepsire prevazute de art. 10 alin. (1¹) și (1²) din Legea nr. 241/2005.

Prezentarea cazurilor in modalitatea evidențierii elementelor relevante de drept procesual și de drept substanțial care au fundamentat soluțiile pronunțate s-a realizat in scopul de a asigura cititorilor un studiu rapid și eficient al problematicii și soluțiilor din practica judiciara de care sunt interesați.